前幾天，有個存戶接洽了如許一個題目：“我公司為財產經營處置公司，主假如在經營處置一個阛阓，為了激動主顧耗費，也為了寧靜商鋪的出租汽車率，暫時經營公司經過會員體例平臺推出了一個震動，即收取存戶80元，給存戶100元的代金券，存戶拿著100元到阛阓耗費，購置100元的貨色，阛阓拿著100元代金券到經營公司實現補助”，指導這種辦法經營公司怎樣財政與稅收處置？

從存戶的題目，咱們看出經營處置公司為了招引商家入駐和耗費者的光臨，沿用派送代金券辦法經營銷售。經營處置公司經過會員體例向備案用戶派發購物代金券，耗費者在本質耗費時，可憑代金券抵付貨款。銷貨商家少收的貨款，則由經營處置公司以錢幣辦法補足。這種促進銷售辦法帶來如次兩個實際操作題目：

一是，入駐商家覺得其收到的補助返利是貨款的一局部，覺得不須要，固然也不愿理想電商平臺開票；

二是，經營處置公司、電商平臺雖本質付出了補助返利，但因沒轍博得發單，故沒轍實行企業所得稅前扣除。

那么怎樣處置呢？底下供給三種財政與稅收處置辦法，供大師參考：

第一，收到80元動作收入，付出商戶100元動作本錢。

1、交易過程：

經營公司收到存戶80元，由于存戶尚未本質耗費，所以經營公司將收到的金錢作預收款處置，不妨暫不交稅。比及商戶與經營公司本質預算時，證明出賣交易仍舊實行，經營公司將預收賬款依照耗費者本質耗費的商品轉為出賣收入，計劃銷項稅額，那些收入大概波及購置13%的商品，也大概會波及購置6%的餐飲效勞。

應用處置公司付出給商戶的100元，由商戶供給升值稅專用發單，動作出賣本錢，那么經營公司博得的是13%的出項專票，

2、財政與稅收領會：

這種處置辦法下，很明顯，100元對應商品是托付給耗費者的，然而發單卻是由商戶開給應用處置公司的，會展示三流不普遍的景象，明顯有發單“虛開”的疑惑。為了隱藏這個人所得稅收危害，經營處置公司就必需先與商戶簽署購置公約，并在公約中商定最后以本質爆發的代金券金額預算貨款開具發單。最后的交易會變換為經營處置公司先從事商業戶購入商品大概效勞，而后經過出賣折價讓利扣頭的辦法再出賣給耗費者。

這邊須要關心的是，由于阛阓的商戶大多是個別工商戶的小范圍征稅人，所以供給的專票稅收的比率基礎上都是3%，而經營處置公司轉售商品的稅收的比率是13%，轉售效勞的稅收的比率是6%，如許就會展示稅收的比率差的題目。并且這個人所得稅率差是要由經營處置公司接受的。

第二，經營公司收到80元動作代收款，待存戶耗費后，經營處置公司憑代金券付出給商戶100元，差額20元動作對商戶的積累大概將20元差額動作對存戶的積累。

此種情景下，補助的20元是沒轍博得發單的，那么就會波及企業所得稅前扣除題目。

2016年天津國稅曾頒布《2015年度企業所得稅匯算查繳關系題目實行口徑》的文獻，個中有個對于“搜集電商平臺給主顧（部分）的促進銷售代金券開銷稅前扣除的關系稅務題目”的“亮點”回答。該文獻第二條文定：搜集電商平臺付出給主顧的促進銷售代金券開銷，同聲完備以次前提時可憑關系憑據在稅前扣除：

1、搜集電商平臺的促進銷售震動的安置；

2、耗費者本質運用該優惠券的耗費記載；

3、搜集電商平臺本質付出優惠金額的資本劃撥明細。

所以，從上述文獻規則，不妨得出以次論斷：

1、經營處置公司向入駐商家付出的補助是經營處置公司的經營本錢，是如實、關系、有理的本錢用度開銷；

2、經營處置公司列項支出促進銷售代金券開銷無需博得發單，可憑關系憑據稅前扣除，但需同聲滿意“有促進銷售震動的安置；耗費者本質運用該優惠券的耗費記載；本質付出優惠金額的資本劃撥明細”這三個前提。

須要惹起關心的是，即使是經營處置公司徑直給“主顧（部分）”的促進銷售積累，會波及要代扣代繳部分所得稅的題目。所以，那電商平臺還應籌備已扣繳個人所得稅的關系表明材料。固然，“無票承諾稅前扣除”是對準向部分沒轍博得發單的情景而特意安排的，但即使是電商平臺徑直付出給“入駐商家”的促進銷售補助，“無票承諾稅前扣除”的策略大概就不許實用了。

第三，既是交易的本質是傳播實行，那么就不妨依照傳播實行舉行交易處置，對于20元的差額局部，由商戶開“傳播實行效勞”專票。

從實質上講，這個“優惠券促進銷售震動”本質上是阛阓入駐商家為經營處置平臺舉行的“經營銷售實行震動”，以是這20元是商戶從經營處置公司博得的實行效勞費。所以，經營處置公司應博得由商戶開具6%的實行效勞費專票，并據此作升值稅出項抵扣和企業所得稅稅前扣除把柄。

然而實際事務中，商戶由于沒有“傳播實行效勞”范疇，而沒轍開具“實行效勞費”的發單，只能去稅務局代開。

所以比較三中處置計劃，自己目標于第二種計劃，然而基礎確定是積累給商戶，而不是主顧，以制止部分所得稅的代扣代繳題目。

根源：中心財政與稅收（湯茹亦）

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